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高新技術企業申報,常見案例問答帶你了解設備、器具稅前扣除優惠政策

2022-12-05 10:33:09

  為支持高新技術企業申報改革創新,推動公司設備升級和產品升級,三部門聯合發布《關於加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》(財政部稅務總局科技部公示2022年第28號,下稱“公示”),確立相關企業所得稅稅前扣除政策。以下是江蘇火马电竞企業管理谘詢有限公司的分享。

高新技術企業申報

  政策要點:

  高新技術企業在2022年10月1日至2022年12月31日期內新購置的設備、器材,容許當初一次性全額在預估應納稅所得額時扣除,並允許在稅前推行100%加計扣除。凡在2022年第四季度內具備高新技術企業資質的公司,都可可用此項政策。公司挑選可用此項政策當初不夠扣除的,可結轉至之後年度按現行有關規定執行。

  今日,小編給大家增添了四個實例,助推高新技術企業申請享受以上優惠政策。一起了解下吧20日

  案例一

  問:我司是一家信息傳輸公司,假定2022年12月20日獲得高新技術企業資質,請問我企業2022年10月份選購的一套生產設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策嗎?

  答:依據《公告》要求,凡在2022年第四季度內具備高新技術企業資質的公司,都可可用該政策。你企業在2022年12月20日獲得高新技術企業資質,選購的生產設備,能夠享受稅前全額一次性扣除和加計扣除政策。

  【講解】政策享受主體高新技術企業的條件及管理條例依照《科技部財政部國家稅務總局關於修訂印發的通知》(國科發火〔2016〕32號)實行。凡在2022年第四季度內具備高新技術企業資質的公司,都可可用此項政策。

  案例二

  問:我司是一家高新技術企業,擬於2022年12月采用分期還款購買一套價值2000萬元的檢查設備,Z後一期賬款將於2023年付款,但12月10日獲得稅票,我們和經銷商協議約定12月30日交貨,後因天氣原因,該套設備將在2023年1月5日交貨,請問,我司購置的這套檢驗設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除優惠政策嗎?

  答:依據《公告》《國家稅務總局關於設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(國家稅務總局公示2018年第46號,下稱46號公告)要求,高新技術企業在第四季度以分期付款或賒購方法購進的固資,按固資到貨時間確定。你公司購進設備支付方式為分期還款,盡管發票開具期為12月10日,承諾12月30日交貨,但實際到貨時間為2023年1月5日,在時間上不屬2022年第四季度期內,不能享受稅前一次性扣除和加計扣除優惠政策。

  【講解】購買時長:以貨幣形式購進的固資,除采用分期還款或賒購方法購進外,按發票開具時長確定;以分期付款或賒購方法購進的固資,按固資到貨時間確定;自主修建的固資,按竣工結算時長確定。

  實例三

  問:我司是一家高新技術企業,假定2022年12月10日以現金購買了一套設備設備,12月20日獲得增值稅專用發票,但設備運輸中發生一些問題,預估2023年才能運送及時,我司購置的這套設備設備能夠享受稅前一次性扣除和加計扣除的稅收政策嗎?

  答:依據《公告》及46號公告要求,對符合條件的高新技術企業,在第四季度以貨幣形式新購進的固資,除采用分期還款或賒購方法購進外,按發票開具時長確定。你公司不屬采用分期還款或賒購方法購進的情況,獲得增值稅專用發票期為12月20日,在2022年第四季度內,能夠按規定享受稅前一次性扣除和加計扣除優惠政策。

  【講解】扣除時長:高新技術企業在2022年10月1日至2022年12月31日期內新購置的設備、器材,容許當初一次性全額在預估應納稅所得額時扣除,並允許在稅前推行100%加計扣除。

  實例四

  問:我司是一家高新技術企業,按季度預繳所得稅。2022年11月將購買設備2000萬元,12月交付使用並開始計提折舊。其中,價格500萬元以下設備1200萬元,均按5年計提折舊;價格500多萬元設備800萬元,均按10年計提折舊。稅款較低折舊年限與會計折舊年限同樣,預計淨殘值為0,2022年其他月未購入固定資產。第四季度預繳申報時,如何填寫申報單?

  答:一步,先填寫一次性扣除狀況。針對價格500萬元以下設備、器材,在《資產加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表》(A201020)第2行“二、一次性扣除”中的清單行次中填好“高新技術企業購進價格500萬元以下設備、器材一次性扣除”事宜及“今年享受優惠的資產原值”等信息;針對價格500多萬元設備、器材,填好“高新技術企業購進價格500多萬元設備、器材一次性扣除”事宜及“今年享受優惠的資產原值”等信息。填好完成後,將該表格中“納稅調減額度”列次的總計值(第3行第5列)填寫在《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A202000)第6行“財產加速折舊、攤銷(扣除)調減額(填好A201020)”中。


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